Pertanyaan diskusi tentang PEMBUKUAN dan pencatatan pajak

MASIH banyak Wajib Pajak yang kebingungan dengan konsep pembukuan atau pencatatan. Selain bingung tentang konsepnya, Wajib Pajak juga bingung menentukan apakah harus menggunakan pembukuan, atau pencatatan? Tulisan ini akan mengupas habis mengenai pembukuan dan pencatatan.

Pembukuan merupakan suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan yang meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa, yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan berupa neraca, dan laporan laba rugi untuk periode tahun pajak tersebut. Pembukuan merupakan kegiatan utama dalam akuntansi komersial. Sedangkan Pencatatan merupakan proses pengumpulan data secara teratur tentang peredaran atau penerimaan bruto dan/atau penghasilan bruto sebagai dasar untuk menghitung jumlah pajak yang terutang, termasuk penghasilan yang bukan objek pajak dan/atau yang dikenai pajak yang bersifat final. Kewajiban menyelenggarakan pembukuan dan pencatatan diatur dalam Pasal 28 UU KUP.

Saya Wajib Pembukuan atau Pencatatan?
Pertanyaan ini akan terjawab melalui beberapa penjelasan sebagai berikut:
1) Jika Anda merupakan Wajib Pajak Badan, maka Anda wajib menyelenggarakan pembukuan. Tidak peduli berapa-pun peredaran bruto Anda dalam satu tahun pajak, Anda tetap harus menyelenggarakan pembukuan.

2) Jika Anda merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi, perhatikan penjelasan berikut ini:
2a) Jika Anda merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas, maka tidak perlu menyelenggarakan pembukuan.
2b) Jika Anda merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas, perhatikan penjelasan berikut ini:
2b1) Jika Anda merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang berdasarkan ketentuan Pasal 14 UU PPh diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan menggunakan norma penghitungan penghasilan neto, yaitu Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaran bruto-nya dalam 1 tahun kurang dari 4,8 miliar rupiah, maka Anda tidak wajib menyelenggarakan pembukuan tetapi wajib melakukan pencatatan
2b2) Jika Anda merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaran bruto-nya dalam 1 tahun lebih dari 4,8 miliar rupiah, maka Anda wajib menyelenggarakan pembukuan
2b3) Jika Anda merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang sesuai ketentuan tidak diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan menggunakan norma penghitungan penghasilan neto, meskipun peredaran bruto-nya dalam 1 tahun kurang dari 4,8 miliar rupiah, maka Anda wajib menyelenggarakan pembukuan
Sebagaimana kita ketahui, penghasilan neto digunakan untuk menentukan Penghasilan Kena Pajak yang akan dikenai pajak berdasarkan tarif pasal 17 UU PPh. Sehingga kata-kata ‘penghasilan neto’ merupakan rujukan untuk menunjukkan bahwa penghasilan tersebut merupakan penghasilan sebagaimana diatur dalam Pasal 4 ayat (1) UU PPh, bukan Pasal 4 ayat (2) apalagi Pasal 4 ayat (3). Sehingga Wajib Pajak yang penghasilannya bukan merupakan penghasilan sebagaimana diatur dalam Pasal 4 ayat (1), wajib menyelenggarakan pembukuan. Misalnya Wajib Pajak Orang Pribadi yang bergerak dalam bidang usaha konstruksi atau persewaan tanah dan bangunan harus menyelenggarakan pembukuan, meskipun peredaran brutonya di bawah 4,8 miliar rupiah.

Sampai dengan tulisan ini dibuat, penjelasan nomor 2b3 merupakan pendapat pribadi penulis, karena sampai dengan saat ini belum ada peraturan yang secara tegas mengatakan demikian.

Perbedaan Pembukuan dan Pencatatan
Perbedaan utama pembukuan dan pencatatan tentu saja terdapat pada proses/siklusnya. Pada pembukuan, Wajib Pajak akan melakukan siklus akuntansi secara lengkap yaitu dari tahap pencatatan, penggolongan, pengikhtisaran, hingga tahap pelaporan. Sedangkan pada pencatatan, hanya mengalami siklus pencatatan saja, tanpa melalui siklus yang lain. Perbedaan berikutnya terletak pada output. Tabel berikut menunjukkan perbedaan output antara pembukuan dan pencatatan:

Pembukuan/pencatatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak memiliki ciri kualitatif sebagai berikut:

1) dapat dipahami oleh fiskus 2) sensitivitas informasi, bukan materialitas 3) disajikan secara jujur, dengan itikad baik, substansi penghasilan dan beban yang disajikan merupakan penghasilan dan beban yang diperbolehkan oleh undang-undang 4) dapat dibandingkan dengan periode sebelumnya 5) disampaikan tepat waktu

6) bersifat independen terhadap akuntansi komersial